国家税务总局周润发：汇算制度助个税改革红利释放

原歌名：汇算社会制度襄助个税改革方案红利释放

近日，国务院原则同意一致，之后对营业额不超过12万元且需补税或本年度汇算补税额不超过400元的免予补税，并将该项政策延续下去至2023年底。此举有利于减轻个人增值税负担，提高居民收入素质，对中产阶级来说是众多更为严重。

个税本年度汇算社会制度是与一年初个人增值税改革方案相配套的一项社会制度。其核心历史背景是，在每个本年度告一段落再次，全额在平时收取课税的基础上，“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退回少补”。2019年1月1日起出台的一新个人增值税法，首次确立了先导与分类相结合的税收社会制度。该社会制度陷入的最大挑战，是如何更必要内部设计由“代扣代缴”转为“收取+自行提出申请”的征管社会制度。从International实战经验看，先导增值税主要有预填提出申请和自行提出申请两种种系统。中华民族个人增值税汇算提出申请从现况和确实出发，引入了较为现代化、合理、必要的预填提出申请种系统，并将提出申请种系统则有了改进。从概念化结果看，2020年中华民族个人增值税汇算预填用电量高达97.95%，这体现出中华民族个人增值税提出申请社会制度的科学适度和基础适度。

一新个人增值税法对先导收入引入每年6万元减为基本计入外，6项专项外加计入也引入减为而非数目基准，从而简化了税制内部设计，便于全额理解掌握。不仅如此，汇算表单设置必要，办税报表清晰四通八达，个人增值税APP的广泛应用和预填报服务为全额拆开了繁琐的填表过程，既有利于系指理解与操则有，又便于税务机关收税管理。汇算社会制度简化内部设计，提供高效、快捷的办税方法，最大限度方便广大全额。

本年度汇算管理社会制度的诸多内部设计，襄助力一新个税社会制度可惜出台。比如，---扣缴方面，经济合则有与发展组织（OECD）国家通常只引入一种社会制度，而中华民族引入累计扣缴与非累计扣缴相结合社会制度。在纳税提出申请方面，OECD国家通常引入“所有全额才会提出申请，例外可以不报”反向列举社会制度，而中华民族引入都需全额才会提出申请的“正向列举”社会制度，使汇算提出申请人数大为提高。提出申请策略上，中华民族实行射频提出申请，射频提出申请率高达95%以上。从概念化效果看，大部分全额引入AndroidAPP提出申请进行时退回补税，信息化在个人增值税收税管理中起着了巨大则有用。

截至现在，中华民族已经进行了两次个税本年度汇算，出台效果超过预估，得到广泛好评。一新年出版的OECD《税收征管2021》中，将中国个人增值税改革方案及出台则有为International实战经验进行了介绍，说明中华民族个税改革方案是可惜的，兼具International借鉴意义。另外，个税汇算清缴社会制度仍然需要不断改进与基础，对标中华民族“十四五”规划和中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革方案的赞同》促请，还需要过后基础系指税收管理的立法、基础系指税收管理的征管配套、强化数据安全管理和使用权限重新分配等，使中华民族个税本年度汇算清缴的优势过后起着。

石 坚（则有者系国家税务总局税收科学研究所研究员）

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